Če želite v podjetju uveljaviti olajšavo za raziskave in razvoj, so vam pri finančni upravi (Furs) priskočili na pomoč. Objavili so smernice za uveljavljanje davčnih olajšav za raziskave in razvoj.
Pisali smo že: Davčne olajšave za vlaganje v raziskave in razvoj
Olajšava za raziskave in razvoj (R & R) je sicer najvišja, ki jo predvideva zakon o davku od dohodkov pravnih oseb (DDPO). Uveljavljate lahko znižanje davčne osnove v višini celotnega zneska za vlaganje v raziskave in razvoj v davčnem obdobju, vendar največ v višini davčne osnove. Tisti del olajšave, ki ostane neizkoriščen, lahko uveljavljate še nadaljnjih pet let.
PRIPOROČAMO:
Brezplačen program za vodenje družinskega proračuna
ABC zamenjave računovodstva za prihodnost
Kaj se šteje med raziskave in razvoj?
Osnovno merilo je, da mora biti prisoten pomemben element novosti in razreševanje znanstvene oziroma tehnološke nejasnosti. Posnemanje že znanih rešitev ali njihova nadgradnja ali odpravljanje napak pri njih ne sodi med raziskave in razvoj. V olajšavo sodijo stroški dela ljudi, ki delajo pri projektih R & R, stroški izobraževanja in poti, povezanih z dejavnostjo R & R, stroški materiala in opreme, ki se uporablja izključno pri projektih R & R, in podobno.
Ključno je, da pri tem, kaj se šteje za raziskovalno-razvojno dejavnost, upoštevate pet meril:
--> biti mora nova,
--> ustvarjalna,
--> negotova,
--> sistematična in
-- >prenosljiva in/ali ponovljiva.
V smernicah Furs opozarja, da morate tisti, ki želite uveljaviti to olajšavo, poznati izhodiščni položaj v panogi ali industriji ter glede na to v svojo predstavitev vključiti tudi svoj napredek glede na izhodiščno stanje
Skratka: če ne boste v svojem projektu navedli konkretnega stanja in trendov na področju svojega projekta, davčnemu organu ne boste izkazali poznavanja razmer v industriji ali panogi, ki je, glede na smernice, temelj za začetek raziskovalno-razvojne dejavnosti.
Hudič je v podrobnostih
Če želite dokazati, da ste upravičeni do olajšave za raziskave in razvoj, je dokazno breme na vas, torej na zavezancu za davek. Vso potrebno dokumentacijo morate imeti že ob oddaji davčnega obračuna, v katerem uveljavljate olajšavo. Dokumentacija pa mora vsebovati poslovni načrt ali posebni razvojni projekt ali program.
Ob tem dodajmo, da Furs v smernicah opozarja, da bodite podrobni v opredelitvi vlaganj v raziskave in razvoj. Tudi zato, da so možna naknadna preverjanja skladnosti s projektom oziroma razvojnim programom. Spomnimo, da so davčni inšpektorji lani poostrili nadzor prav nad olajšavami za R & R.
Zastavite aktivnosti in njihove stroške
Raziskovalno-razvojno dejavnost morate vnaprej jasno načrtovati in opredeliti v poslovnem načrtu. Ta mora vsebovati:
-naslov projekta oziroma programa,
-opis vsebine projekta oziroma programa,
-seznam predvidenih aktivnosti in oceno stroškov po posameznih aktivnostih,
-načrtovane mejnike,
-rezultate projekta oziroma programa.
Seveda to ne pomeni, da se projekt vmes ne sme spremeniti ali dopolniti. A spremembe morajo biti sledljive.
Ločite stroške
Olajšavo lahko uveljavite le za znesek stroškov izvajanja raziskovalno-razvojne dejavnosti. Torej, ločiti jih morate od drugih stroškov, denimo od trženja, prodaje, proizvodnje ... Pripraviti morate tudi vso dokumentacijo, ki se nanaša na načrtovanje in vodenje projekta, vključno z ločeno vodenimi stroški.
Olajšava za R & R ni enaka olajšavi za inovacije
Davčna olajšava za vlaganja v raziskave in razvoj ne vključuje vlaganj v celotne inovacijske projekte in dejavnosti. Olajšava velja le za tisti del, ki se striktno nanaša na del R & R. Kot pojasnjujejo v smernicah, inovacijski projekti lahko vključujejo tudi pridobivanje strojev in opreme, pridobivanje licenc, usposabljanje osebja … Na to se davčna olajšava za R & R ne nanaša, ampak le na tisti del inovacijske dejavnosti, ki spada med raziskovalno-razvojno dejavnost.
Ob tem je pri inovacijah treba biti pozoren še na en del: razvoj prototipov in pilotnih projektov je del R & R dejavnosti v obliki eksperimentalnega razvoja, vendar je treba vse prihodke, ki so ustvarjeni z njihovo tržno uporabo ali prodajo, odšteti od skupnih upravičenih stroškov.
Kaj je in kaj ni razvoj na področju IT?
Na področju razvoja programske opreme je v smernicah jasno razdelano, kaj je in kaj ni upravičeno do olajšave za raziskave in razvoj.
Med upravičene štejejo, denimo, razvoj novih operacijskih sistemov in jezikov, ustvarjanje novih/bolj učinkovitih algoritmov na osnovi novih tehnik, ustvarjanje novih/izvirnih enkripcij ali varnostnih tehnik ... Ne štejejo pa razvoj programske opreme za poslovno aplikacijo z uporabo poznanih metod in obstoječih programskih orodij, postavljanje spletnih strani ali programov z uporabo obstoječih orodij ...
Oprema je del R & R, a le ..
Tudi pri nakupu opreme in tem, kdaj jo lahko uveljavljate med olajšavami za raziskave in razvoj, je nekaj omejitev. Lahko se uveljavljajo za nakup opreme, a le, če se izključno in stalno uporablja za predmetno razvojno-raziskovalno dejavnost. Amortizacijska doba opreme se mora izteči v času, ko se bo uporabljala za razvojno-raziskovalno dejavnost.
Nakup licenc pa ne sodi med vlaganje v nakup razvojno-raziskovalnih storitev.
Pozabite na skrivnosti
"Nikakršna oblika tajnosti, tudi ne poslovna skrivnost, do davčnega organa ne mora veljati," je zapisano v smernicah. Če se mislite sklicevati na poslovne ali druge skrivnosti in ob tem Fursu ne predložite ustrezne dokumentacije, do olajšave niste upravičeni.
Kako pa je z zaposlenimi?
Ko uveljavljate olajšave za stroške dela za tiste zaposlene, ki delajo pri raziskovalno-razvojnem projektu ali dejavnosti, morate navesti njihovo formalno izobrazbo in dejansko usposobljenost. Če nekdo dela tudi pri drugih projektih, navedite, kolikšen del delovnega časa naj bi delali pri konkretnem projektu, za katerega želite pridobiti olajšavo. Poznan je primer podjetja, ki je imel razvojni oddelek z več kot sto zaposlenimi. V olajšave so vključili vse, vključno s tajnicami, ki so delale na oddelku. Zadnje tudi zato, ker so sodelovale izključno pri oddelku razvoja.
VIR: Finance.si, 26.7.2017, Špela Mikuš
